Патентная система налогообложения для Индивидуального предпринимателя

Форма заполнения заявки

Патентная система налогообложения для Индивидуального предпринимателя

В 2013 году патентная система налогообложения или сокращённо ПСН вступила в свою законную силу. Она заменила собой использованную ранее упрощённую систему налогообложения, основанную на патенте. Патентная система налогообложения превратилась в полностью самостоятельный режим налогообложения, который прописан в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 26.5). Этот налоговый режим имеют права использовать лишь индивидуальные предприниматели.

Изменения:

  • Максимальное число работников, которых может нанять индивидуальный предприниматель, увеличилось до пятнадцати человек. Это относится ко всем типам деятельности, которыми имеет право заниматься ИП;
  • Уменьшилось количество типов деятельности до 47 (было 69, но появились новые). Такое сокращение вызвано с помощью расширения различных типов. Некоторые типы деятельности ИП приведены к соответствию с ОКУН (общероссийский классификатор услуг населения);
  • Уменьшение срока для возвращения на патентную систему до начала следующего календарного года. Предприниматель, прекративший или утративший право на использование патентной системы, до окончания срока работы своего патента, обязан уведомить налоговые органы в течение десяти дней со дня возникновения этого обстоятельства, имеет право снова применять на таком же виде предпринимательской деятельности не раньше наступления следующего календарного года. На ранее использованной системе налогообложения индивидуальный предприниматель имел это делать только спустя три года;
  • Теперь нет необходимости использовать ККМ. Но только во время проведения патентных типов предпринимательской деятельности и только при расчетах с помощью наличных средств либо банковских карт;
  • Для деятельности, связанной с общественным питанием, добавилось ограничение на максимально возможную площадь — не больше 50 квадратных метров на один объект;
  • Предпринимательская деятельность, связанная с автотранспортными перевозками, разделилась на пассажирские и грузовые.

Потеря права использовать патентную систему налогообложения.

Утрата возможности использовать ПСН и замена его общим режимом налогообложения происходит если:

  • если за календарный год доходы, которые определяются статьёй 249 налогового кодекса Российской Федерации, всех типов деятельности ИП использующих патентную систему, превышают 60 миллионов рублей. Также, если индивидуальный предприниматель использует сразу патентную систему и упрощённую, при расчёте ограничений будут учитываться доходы одновременно по двум этим режимам налогообложения;
  • если за время налогового периода ИП нарушил ограничение на среднюю численность допускаемых наёмных работников;
  • если ИП не уплатил во время установленный налог на использование патентной системы.

Налоговая база при патентной системе налогообложения.

Базой налоговой для расчёта налога, выплачиваемого в связи с использованием патентной системы, является возможный к получению индивидуальный предпринимателем годовой доход, объёмы которого установлены законами субъектов РФ по типам деятельности, в отношении которых используется ПСН. Минимальным размером потенциально возможным для получения предпринимателем дохода за год не может быть менее 100 тысяч рублей, а максимально возможный размер не должен быть более 1 миллиона рублей.

Субъектам РФ дана возможность изменять максимальный размер вероятного к получению предпринимателем дохода за 1 год.

Уплата налогов при патентной системе налогообложения.

Периодом налогового обложения является календарный год. Если патент был выдан на срок меньше одного календарного года, то периодом налогового обложения считается срок, на который был выдан патент. Если индивидуальный предприниматель остановил деятельность, в отношении которой использовалась патентная система налогообложения, до окончания срока возможного использования патента, периодом налогообложения считается период с начала выдачи патента до даты прекращения деятельности его использующей, прописанной в заявлении, поданном в налоговую служу об окончании права использования патентной системы либо остановке предпринимательской деятельности, в отношении которой она использовалась.

Ставка налога при патентном режиме — 6% от предполагаемого годового дохода. Если патент был оформлен менее одного календарного года, то налог будет рассчитывается путём деления полученного дохода на 12 месяцев и умножения результата на число месяцев, на которое был оформлен патент.

Сроки уплаты налога:

  • если патент был выдан на срок 6 месяцев и менее — в размере целой суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней прошедших с начала использования патента;
  • если патент был оформлен на срок более 6 месяцев, но менее одного календарного года: в размере одной третьей суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней с начала использования патента;
  • в размере две третьи суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до конца периода налогообложения.

Стоит отметить, что сумма налога не будет уменьшаться на сумму страховых выплат на обязательное страхование в пенсионном фонде РФ, обязательное социальное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в случае с материнством.

Раньше при использовании УСН на патентной основе часть суммы налога уменьшалась на сумму страховых выплат.

Налоговая декларация, выплачиваемая в связи с использованием патентного режима, в налоговую службу не предоставляется. Однако предприниматели работающие на основе патентной системы должны вести учёт доходов для соблюдения ограничений по доходам и реализации в книге учёта доходов. Такая книга должна вестись отдельно для каждого патента.

Индивидуальный предприниматель получает освобождение от уплаты налога:

  • на доход физического лица (в части доходов, полученных во время действия предпринимательской деятельности, в отношении которых используется патентный режим налогообложения);
  • на имущество физического лица (в части имущества, которое используется для осуществления вида деятельности, в отношении которого используется патентная система);
  • НДС, исключая налог на добавочную стоимость, который необходимо уплачивать в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации при реализации предпринимательской деятельности, в отношении которой не используется система патентного налогообложения, при ввозе продукции на территорию РФ и другие территории, стоящие под её юрисдикцией и при проведении операций, облагаемых в соответствии со статьёй 1741 налогового кодекса РФ. Но при этом они обязаны уплачивать другие налоги и исполнять обязанности налоговых агентов.

Видео патентная система налогообложения в 2013 году

Надеемся наш сайт «Все для ИП» оказался вам полезен.

Поделиться в соц. сетях

Так же рекомендуем к прочтению:

Статья прочитана 6 011 раз(а).