В Министерстве финансов объяснили, как с учетом нововведений ИП без сотрудников может уменьшить страховые взносы при УСН

В Министерстве финансов объяснили, как с учетом нововведений ИП без сотрудников может уменьшить страховые взносы при УСНИП, который работает без привлечения наемной рабочей силы и уплачивает налоги по упрощенной системе, имеет возможность сократить свои налоговые обязательства на всю сумму, которую он уплатил в качестве страховых взносов. Учитывается и уплаченный 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей.

Соответствующие пояснения приведены в письме Министерства финансов N° 03-11-11/7514, опубликованном 21 февраля 204 года.

Как рассчитываются страховые взносы?

Согласно Налоговому кодексу, все ИП и прочие физические лица, занятые самостоятельной предпринимательской деятельностью, должны платить страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС. Исключение составляют только владельцы фермерских хозяйств.

С 1 января 2014 г. этот вид налогоплательщиков был разделен на 2 группы в зависимости от уровня дохода за год. Теперь страховые взносы для предпринимателей, зарабатывающих до 300 000 руб. ежегодно, составляют 1 МРОТ, установленный на начало года, умноженный на 12 месяцев и умноженный на страховой тариф.

Согласно этой формуле, можно рассчитать фиксированные платежи в 2014 году:

  1. Взнос в Пенсионный фонд = 5554 р. * 12 мес. * 26% = 17328,48 р.
  2. Взнос в ФФОМС = 5554 р. * 12 мес. * 5,1% = 3399,05 р.

Если налогоплательщик за расчетный период заработал больше, чем 300 тыс. рублей, то, кроме этого фиксированного платежа, он уплачивает 1% от заработанной суммы, которая превышает пороговое значение (300 тыс. рублей). С целью защиты экономических интересов плательщиков налогов, были установлены максимальные суммы к уплате в фонды: 138627,84 рублей для ПФР и 3399,05 рублей для ФФОМС.

Когда необходимо вносить платежи?

Как и в прошлом году, предусмотрена возможность уплатить страховые взносы либо за весь период единым платежом, либо частями на протяжении года. Основанием для этого является закон N° 212-ФЗ (ст.16, п.2).

При этом нужно учесть, что часть взноса, которая рассчитывается по приведенной выше формуле для дохода в пределах 300 тыс. рублей, должна быть уплачена до 31 декабря. Прочая сумма, или 1% от дохода предпринимателя,  превышающего 300 тыс. рублей, должна быть внесена до 1 апреля года, следующего за расчетным.

Например, заработок ИП за 2014 год составил 400 тыс. рублей. Он уплачивает фиксированные взносы по действующей ставке до 31.12.2014. Еще 1 тыс. р. (1% от 100 тыс. рублей, заработанных сверх порогового значения) он должен внести до 01.04.2015.

Разумеется, страховые взносы на доход свыше 300 тыс. рублей можно уплатить и раньше – на протяжении текущего года с момента, когда пороговое значение было превышено.

Как уменьшается единый налог?

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса (п.3.1), предприниматели, которые используют УСН и не производят выплату заработной платы другим физическим лицам, могут снизить сумму своего налогового обязательства на сумму взносов, которые они заплатили страховым фондам. При этом для них не действует 50% ограничение на снижение сумм налога (или авансовых платежей). Таким образом, предприниматели могут полностью учесть сумму взносов, уплаченных за самих себя.

Возникает вопрос: имеет ли право ИП, который заработал свыше 300 тыс. рублей и уплатил в страховые фонды дополнительный 1% от суммы превышения, учесть и эту сумму страховых взносов? Министерство финансов отвечает «да». Авторы письма отметили, что понятие фиксированного размера взносов здесь включает всю сумму страховых взносов, поступивших от ИП. Таким образом, единый налог снижается на всю сумму уплаченных взносов, независимо от их размеров и порядка расчета, т.е. независимо от уровня доходов ИП.

Источник: «Бухгалтерия Онлайн»

Надеемся наш сайт «Все для ИП» оказался вам полезен.

Поделиться в соц. сетях

Так же рекомендуем к прочтению:

Статья прочитана 3 156 раз(а).